享受農(nóng)林牧漁企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

注意這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)林牧漁優(yōu)惠政策，根據(jù)與基本生活必需品的關(guān)系遠(yuǎn)近，區(qū)分不同情況，將企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為免稅和減半征收兩類。

免稅政策：

企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。

減半征收政策：

企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

但在實(shí)際工作中，有下列情況的，不可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策：

1.項(xiàng)目不屬于可享受優(yōu)惠政策列舉范圍

（1）不屬于《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中的蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種選育；中藥材的種植；林木培育和種植；牲畜、家禽飼養(yǎng)；林產(chǎn)品采集；灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目，不得享受免征企業(yè)所得稅。

（2）不屬于《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的，不得享受農(nóng)林牧漁減半征稅政策。

（3）不屬于財(cái)稅〔2008〕149號(hào)和財(cái)稅〔2011〕26號(hào)文件規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目，或農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目涉及的原料、工藝和產(chǎn)品不符合上述兩個(gè)文件規(guī)定，不得享受農(nóng)產(chǎn)品初加工政策。

2.留存?zhèn)洳橘Y料不符合要求

（1）企業(yè)未取得從事相關(guān)業(yè)務(wù)的資格證書、證明資料，或相關(guān)資格證書、證明資料已失效。如未取得遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書、從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書、動(dòng)物防疫條件合格證、林木種子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證、獸醫(yī)的資格證明等；

（2）未與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同（“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)）；

（3）未與家庭承包戶簽訂內(nèi)部承包合同（國(guó)有農(nóng)場(chǎng)實(shí)行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營(yíng)）；

（4）無法提供農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目及工藝流程說明（兩個(gè)或兩個(gè)以上的分項(xiàng)目說明）；

（5）同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，無法提供每年度單獨(dú)計(jì)算減免稅項(xiàng)目所得的計(jì)算過程及其相關(guān)賬冊(cè)，其間費(fèi)用合理分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)；

（6）無法提供生產(chǎn)場(chǎng)地證明資料，包括土地使用權(quán)證、租用合同等；

（7）企業(yè)委托或受托其他企業(yè)或個(gè)人從事符合規(guī)定的農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目未取得委托合同、受托合同、支出明細(xì)等證明材料。

（8）企業(yè)提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況等不符，無法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，不得享受優(yōu)惠政策。

3.其他不得享受優(yōu)惠的情形

（1）屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（2）對(duì)外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的情況，不得享受優(yōu)惠政策。

（3）企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)所得，不得享受優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)以及第一百零二條

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）

4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011年第48號(hào)）