自產農產品免征增值稅政策

常見涉稅4大誤區

在鄉村振興戰略深入推進的當下，自產農產品免征增值稅政策為農業生產經營注入強勁動力。然而，政策落地過程中，不少農業生產者和相關企業因對政策理解存在偏差，陷入涉稅誤區，不僅錯失優惠紅利，還可能引發稅務風險。接下來，我們將深入剖析4大常見涉稅誤區，結合相關政策法規與實例，幫助大家精準掌握政策要點，充分釋放政策效能。

誤區1：只要銷售農產品即可免稅，包括外購或加工后的產品

正確解答：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017年修訂版）第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。這里的“自產農產品”指的是直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅，具體范圍參照《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）。

誤區2：將深加工農產品（如方便面等）誤認為簡單加工的初級農產品享受免稅

正確解答：

只有初級農產品且為自產自銷才可免征增值稅，經過深加工的農產品通常需按規定繳納增值稅。舉例來說，農戶將自家種植的小麥，通過簡單的碾磨工序加工成面粉，或者制作成餃子皮、餛飩皮、面皮等糧食復制品進行銷售，都屬于初級農產品加工范疇，符合免稅條件，但是以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于糧食的征稅范圍，不符合增值稅免稅條件，需要按照適用稅率繳納增值稅。具體范圍參照《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕2號）。

誤區3：免稅農產品可開具增值稅專用發票

正確解答：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017年修訂版）第二十一條規定，發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。自產自銷農產品適用免征增值稅政策，故應按規定開具免稅的增值稅普通發票。

若需要開具相應的增值稅專用發票，可以選擇放棄免稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照條例的規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

誤區4：混合核算自產與外購農產品銷售額，全部申報免稅

正確解答：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017年修訂版）第十六條規定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

政策依據（詳見附件）

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017年修訂版）第十五條、十六條、二十一條

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條

3.《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）